聚焦税务，致胜未来

数字经济是国家战略的重要组成部分，是未来国际竞争的焦点和经济发展的新引擎。近年来，包括元宇宙在内的数字经济受到各级政府的高度重视和国家产业政策的重点支持。

作为新兴产业，元宇宙在技术层面主要包括芯片技术、网络通讯技术、VR/AR（虚拟现实或增强现实）技术、游戏技术、区块链技术以及AI技术在内的六大元素，这些技术构成元宇宙行业的技术及产品基础。同时在也衍生或推动了虚拟数字人、VR/AR、NFT（不可互换代币）、生成式AI等新业态。

目前，中国政府及地区出台多种针对数字经济的扶持政策。例如，技术先进型服务企业优惠税率以及研发费用加计扣除等税收政策。此外，前海、横琴、南沙以及前海等地的产业优惠目录也有覆盖部分文化创意产业及数字经济产业。但需要注意的是，在利用相关区域优惠政策时，企业需要合理筹划并需要满足实质性运营等条件。此外，韩国、新加坡、中国香港地区等地也有出台发展NFT等元宇宙行业的发展计划。

考虑到元宇宙行业在监管层面还没有形成完整的政策体系。除了传统的税务问题，元宇宙行业会面临很多新的税务问题。例如，数字资产的转移应当定性为商品买卖、劳务提供还是使用权许可。如果认定为劳务提供的情形下，应当如何界定劳务发生地并判断是否发生纳税义务等。另外，从转让定价的层面来看，元宇宙产业对传统的价值链产生了颠覆性的冲击。跨国企业集团可以仅通过母国公司在线上运营覆盖全球的虚拟平台并进行一站式的业务收入实现，从而不需要在其他税收辖区设立分支机构来开展采购、调研、销售、咨询和客服业务。这样的安排会导致跨国企业集团的税收无法在市场国得到合理的征管，其也正是目前全球税收组织都在积极参与应对的数字经济问题。而目前热门话题BEPS 2.0的双支柱正是为了适应数字经济下的新的跨境征税体系而提出的新尝试。

最后，数字经济中涉及到大量与个人的交易、例如虚拟偶像背后的创作团队、个人主播等。由什么性质的主体取得收入、平台是否需要履行代扣代缴义务、以及如何分配版权和使用权等，都是今后需要探讨的税务问题，希望今后随着行业发展，政策体系进一步完善，以元宇宙行业为代表的数字经济能够得以蓬勃发展。